這場(chǎng)“中長(zhǎng)跑”必不可少

內(nèi)控體系建設(shè)已成為企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力

    □ 本報(bào)記者  劉 霞

    在近日舉行的“中國(guó)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理高層論壇”上，來(lái)自財(cái)政部、國(guó)資委和審計(jì)署的相關(guān)負(fù)責(zé)人紛紛表示，在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，中國(guó)企業(yè)應(yīng)防范多種風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè)。

    專家指出，企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)越來(lái)越受到企業(yè)管理者的重視，并逐漸成為企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)是一場(chǎng)“中長(zhǎng)跑”，要分階段一步一步往前走。

    奢侈品還是必需品

    時(shí)至今日，發(fā)生在幾年前的兩件事讓整個(gè)石油行業(yè)“談虎色變”。

    2003年12月23日，重慶開縣川東鉆探公司發(fā)生井噴特大事故，事故奪走243人的生命。

    2004年12月1日，曾被譽(yù)為中國(guó)企業(yè)“走出去戰(zhàn)略棋盤上的過(guò)河尖兵”的中國(guó)航油(新加坡)股份有限公司發(fā)布消息：公司因石油衍生產(chǎn)品交易，總計(jì)虧損5.5億美元。一顆冉冉升起的新星就這樣黯然隕落。

    “在后來(lái)對(duì)事情的進(jìn)一步剖析中，發(fā)現(xiàn)內(nèi)控體系建設(shè)和執(zhí)行控制的缺失才是最大的誘因。”北京正略鈞策企業(yè)管理咨詢有限公司合伙人崔自力介紹，這樣兩件看起來(lái)風(fēng)馬牛不相及的事情，卻在撩動(dòng)更多企業(yè)管理者的神經(jīng)，促使他們深入思考：企業(yè)的內(nèi)控體系究竟會(huì)怎樣影響著企業(yè)的生存和發(fā)展。

    “如果說(shuō)企業(yè)戰(zhàn)略可以保障企業(yè)有正確的發(fā)展方向，那么內(nèi)部控制則可以保障企業(yè)在前行的道路上不摔跟頭。”專家稱，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)各項(xiàng)建設(shè)漸趨完備，新的游戲規(guī)則正在確立，其中最為重要的一點(diǎn)便是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控的要求在逐步加強(qiáng)，而企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境的日益復(fù)雜化，客觀上也要求企業(yè)及其決策者能夠關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理。

    那么，內(nèi)控體系建設(shè)究竟會(huì)成為企業(yè)管理的奢侈品還是必需品呢？

    “企業(yè)走得慢一些會(huì)面臨被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手超越，但是如果不關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)控制則可能面臨生存的問題。內(nèi)部控制體系建設(shè)正在從過(guò)去的可有可無(wú)變成現(xiàn)在的不得不建。”專家如是說(shuō)。

    內(nèi)控建設(shè)5大問題

    “盡管是必需，但一些企業(yè)在內(nèi)控建設(shè)方面的意識(shí)和積累還很薄弱，具體到推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的時(shí)候，往往會(huì)非常困惑。”專家介紹，當(dāng)前有的企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)還比較淺顯，要么理解成財(cái)務(wù)控制，要么理解成審計(jì)手段，一些企業(yè)都是在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)暴露之后才開始關(guān)注到這個(gè)問題。

    據(jù)介紹，一些企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理存在5個(gè)方面的問題。

    一是風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱。由于管理者風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，片面追求發(fā)展速度，制定不切實(shí)際的目標(biāo)或盲目擴(kuò)展投資，使企業(yè)承受無(wú)謂的風(fēng)險(xiǎn)。

    二是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)存在缺陷。因?yàn)槠髽I(yè)治理結(jié)構(gòu)不規(guī)范，不能有效制衡管理層的強(qiáng)大權(quán)力，董事會(huì)沒有或者不能負(fù)起監(jiān)督管理層的責(zé)任。

    三是管控模式不合理。企業(yè)管控模式不合理，便無(wú)法有效控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)不合理，便不能建立有效的內(nèi)控和相互制衡的機(jī)制。

    四是風(fēng)險(xiǎn)管理組織不健全。缺乏包含決策、管理和具體執(zhí)行層在內(nèi)的完整的風(fēng)險(xiǎn)管理組織。內(nèi)部審計(jì)限于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理情況的檢查和監(jiān)督。

    五是風(fēng)險(xiǎn)管理體制不健全。缺乏系統(tǒng)的成套風(fēng)險(xiǎn)管理體制來(lái)識(shí)別影響企業(yè)達(dá)標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)行監(jiān)控及管理。沒有將風(fēng)險(xiǎn)管理的手段和內(nèi)控程序融入到管理與業(yè)務(wù)的制度與流程中。

    推進(jìn)內(nèi)控4個(gè)環(huán)節(jié)

    “中國(guó)企業(yè)推進(jìn)內(nèi)部控制體系建設(shè)是一場(chǎng)‘中長(zhǎng)跑’，明確內(nèi)控體系是保障公司整體運(yùn)行績(jī)效的重要環(huán)節(jié)。”專家說(shuō)。

    據(jù)介紹，企業(yè)推進(jìn)內(nèi)部控制要分4個(gè)階段進(jìn)行。

    第一個(gè)階段就是對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略進(jìn)行識(shí)別。據(jù)介紹，當(dāng)前中國(guó)企業(yè)大多數(shù)都還沒有建立起內(nèi)部控制體系，通過(guò)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略的梳理，包括集團(tuán)管控、業(yè)務(wù)特點(diǎn)以及業(yè)務(wù)環(huán)境等的識(shí)別，可以明確企業(yè)戰(zhàn)略對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)的要求是什么。根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略，了解企業(yè)內(nèi)部控制的特點(diǎn)，風(fēng)險(xiǎn)集中體現(xiàn)在哪些區(qū)域。然后進(jìn)行針對(duì)性地規(guī)劃，確定內(nèi)部控制體系建設(shè)的重心。

    第二個(gè)階段是在企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的指導(dǎo)下，圍繞內(nèi)部控制的控制環(huán)境建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督5個(gè)方面的具體要求，設(shè)計(jì)公司級(jí)的內(nèi)部控制。

    第三個(gè)階段是流程級(jí)和IT級(jí)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，這是內(nèi)部控制的重點(diǎn)和難點(diǎn)。把通過(guò)戰(zhàn)略梳理確定的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域歸結(jié)成流程地圖，對(duì)現(xiàn)有的流程進(jìn)行描述，并找到這些流程中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、現(xiàn)有的控制措施以及控制的缺失，從而制定內(nèi)部控制措施、風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)等。通過(guò)流程級(jí)和IT級(jí)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，要形成企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣，系統(tǒng)性地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并制定相應(yīng)的控制措施。

    “前3個(gè)階段主要針對(duì)公司內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)缺陷，比如公司沒有戰(zhàn)略、缺失流程、流程不合適存在風(fēng)險(xiǎn)。但是一些企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)不是由于設(shè)計(jì)缺陷造成的。它有制度、有流程，只是沒有去嚴(yán)格地執(zhí)行。所以需要進(jìn)行第4個(gè)階段。”專家介紹，第4階段有兩項(xiàng)工作，一是要生成一套內(nèi)部控制的體系文件，包括控制環(huán)境等多個(gè)子模塊，并在此基礎(chǔ)上形成一個(gè)持續(xù)優(yōu)化的機(jī)制。二是對(duì)公司級(jí)內(nèi)控、流程級(jí)內(nèi)控以及IT級(jí)內(nèi)控進(jìn)行跟單測(cè)試，通過(guò)測(cè)試發(fā)現(xiàn)運(yùn)行缺陷，并針對(duì)內(nèi)控建設(shè)的基本要求提出整改意見。《中國(guó)質(zhì)量報(bào)》